---
title: "Pôžička firmy spoločníkovi: Pravidlá, úroky, dane a transferové oceňovanie v s.r.o."
url: https://www.xpozicky.sk/pozicka-firmy-spolocnikovi/
date: 2026-11-02T16:46:43.609Z
modified: 2026-08-28T18:00:00.000Z
category: "Životné situácie"
tags: ["Pôžička firmy spoločníkovi", "Pôžička konateľovi z sro", "Transferové oceňovanie pôžička", "Zdaňovanie pôžičky spoločníkovi"]
author: "Ivan Kudroč"
description: "Potrebujete si ako spoločník alebo konateľ požičať peniaze z vlastnej s.r.o.? Zistite, ako nastaviť trhový úrok, transferovú dokumentáciu a vyhnúť sa pokutám od daňového úradu."
image: "https://www.xpozicky.sk/images/library/approved-ai/pozicka-firmy-spolocnikovi.webp"
---
# Pôžička firmy spoločníkovi: Pravidlá, úroky, dane a transferové oceňovanie v s.r.o.
Pôžička firmy spoločníkovi alebo konateľovi (finančný tok z firemného účtu s.r.o. na súkromný účet majiteľa) je zo zákona povolená podľa **§ 657 Občianskeho zákonníka a Obchodného zákonníka**, pričom z daňového hľadiska ide o **transakciu medzi závislými osobami, ktorá podlieha pravidlám transferového oceňovania podľa § 17 a § 18 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov**. Firma musí spoločníkovi stanoviť **obvyklý trhový úrok (v roku 2026 spravidla 4,5 % až 8,5 % p.a. podľa splatnosti a rizika)**, inak je s.r.o. povinná **dodaniť rozdiel medzi trhovým a skutočne účtovaným úrokom v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb**, pričom pri bezúročnej pôžičke môže správca dane posúdiť odpustený úrok ako nepeňažný príjem spoločníka podliehajúci zdaneniu a zdravotným odvodom.
Mnoho majiteľov jednoosobových s.r.o. považuje firemné peniaze na bankovom účte za svoje vlastné úspory a pri osobnej potrebe si hotovosť jednoducho prevedú na súkromný účet. Finančná správa a daňové úrady však tento postup prísne kontrolujú a pri nesprávne ošetrených pôžičkách vyrubujú vysoké sankcie a doruby dane pri kontrolách.
## Daňové pravidlá pri pôžičke z s.r.o. spoločníkovi v roku 2026
Prehľad daňových režimov a povinností podľa výšky dohodnutého úroku:
| Variant úročenia pôžičky | Výška úroku voči trhu | Daňové dopady pre firmu (s.r.o.) | Daňové dopady pre spoločníka (FO) | Povinnosť transferovej dokumentácie |
|---|---|---|---|---|
| **Pôžička s trhovým úrokom (odporúčaná)** | **4,5 % - 8,0 % p.a. (Trhová sadzba bankového úveru)** | Prijatý úrok je riadnym zdaniteľným výnosom s.r.o. (sadzba dane 15 % alebo 21 %) | Žiadne daňové navýšenie, spoločník platí len dohodnutý úrok | **Áno (Skrátená transferová dokumentácia)** |
| **Bezúročná pôžička (0 % úrok)** | **0,0 % p.a.** | **Firma musí v daňovom priznaní upraviť základ dane o trhový úrok a doplatiť daň** | Riziko posúdenia nepeňažného príjmu u konateľa / zamestnanca | **Áno (Povinná transferová dokumentácia)** |
| **Pôžička s podtrhovým úrokom (napr. 1 % p.a.)** | 1,0 % p.a. (Výrazne pod trhom) | Firma dodaní rozdiel medzi trhovou sadzbou (napr. 6 %) a 1 % sadzbou | Spoločník uhradí len 1 % úrok | **Áno (Preukázanie výpočtu rozdielu)** |
| **Záporný vlastný kapitál firmy (Kríza)** | Akýkoľvek úrok | **ZÁKAZ poskytnúť pôžičku podľa § 67a Obchodného zákonníka (Zákaz vrátenia vkladov)** | Zodpovednosť konateľa celým osobným majetkom | Pôžička je neplatná zo zákona |
Ak s.r.o. vykazuje záporné vlastné imanie alebo je v úpadku, vyplatenie akejkoľvek pôžičky spoločníkovi predstavuje trestnoprávne a obchodnoprávne porušenie zákazu vrátenia vkladov.
## Účtovné predpisy v s.r.o.: Účty 355, 378 a 662
Ako správne zaúčtovať poskytnutie pôžičky spoločníkovi v podvojnom účtovníctve:
| Účtovný prípad | Suma a doklad | Strana MD (Má dať) | Strana D (Dal) |
|---|---|---|---|
| **Poskytnutie krátkodobej pôžičky spoločníkovi** | 10 000 € (Bankový výpis) | **355 - Ostatné pohľadávky voči spoločníkom** | **221 - Bankové účty** |
| **Poskytnutie dlhodobej pôžičky konateľovi (nie spoločník)** | 15 000 € (Bankový výpis) | **378 - Iné pohľadávky** | **221 - Bankové účty** |
| **Predpis dohodnutého úroku z pôžičky (ročne)** | 600 € (Interný doklad) | **355 / 378 - Pohľadávky** | **662 - Úroky (Finančné výnosy)** |
| **Pripísanie splátky istiny od spoločníka** | 2 500 € (Bankový výpis) | **221 - Bankové účty** | **355 / 378 - Pohľadávky** |
| **Pripísanie úroku na firemný účet** | 600 € (Bankový výpis) | **221 - Bankové účty** | **355 / 378 - Pohľadávky** |
Riadne zaúčtovanie na účte 355 preukazuje, že peniaze neboli nezákonne vyvedené z firmy, ale tvoria evidovanú pohľadávku spoločnosti voči spoločníkovi. Ako sa úroky z pôžičky účtujú a zdaňujú, vysvetľuje [úroky z pôžičky v účtovníctve a daniach](/uroky-z-pozicky-uctovanie-a-dane/).
## Zákonné limity na platby v hotovosti: Zákon č. 394/2012 Z. z.
Prísne obmedzenia pri hotovostných prevodoch:
- **Zákonný limit 15 000 €:** Podľa zákona o obmedzení platieb v hotovosti je **zakázaná akákoľvek hotovostná platba medzi právnickou a fyzickou osobou presahujúca sumu 15 000 €**.
- **Zákaz delenia na menšie splátky:** Pôžičku v hodnote napríklad 25 000 € **nie je možné vyplatiť v hotovosti v troch čiastkach po 8 300 €**. Rozhodujúca je celková hodnota právneho úkonu vyplývajúca zo zmluvy o pôžičke.
- **Bezhotovostný bankový prevod:** Všetky pôžičky spoločníkovi sa musia realizovať výhradne bankovým prevodom z firemného bankového účtu na súkromný účet spoločníka s presným popisom platby (napr. "Poskytnutie pôžičky na základe zmluvy zo dňa...").
Čo platí pri vrátení pôžičky v hotovosti, opisuje [vrátenie pôžičky spoločníkovi v hotovosti](/vratenie-pozicky-spolocnikovi-v-hotovosti/).
## Porovnanie spôsobov výberu peňazí z s.r.o. majiteľom
Prehľad finančných a daňových alternatív:
| Spôsob výberu peňazí z firmy | Daňové zaťaženie | Zdravotné a sociálne odvody | Rýchlosť a administratíva | Kedy je riešenie výhodné |
|---|---|---|---|---|
| **Pôžička z firmy spoločníkovi** | **0 % daň z istiny (zdaňuje sa len úrok vo firme)** | **0 % odvody (peniaze sa musia vrátiť)** | Okamžitý prevod na základe zmluvy o pôžičke | **Dočasná osobná potreba hotovosti na pár mesiacov až rokov** |
| **Výplata dividend (Podiel na zisku)** | **Daň z dividend 10 % (od roku 2024)** | 0 % odvody (pri dividendách po roku 2017) | Len po schválení ročnej účtovnej závierky valným zhromaždením | Trvalý legálny výber zisku raz ročne |
| **Odmena konateľa / Zamestnanie** | Daň z príjmov 19 % / 25 % | **Odvody cca 34 % zamestnávateľ + 13,4 % konateľ** | Mesačné spracovanie vo mzdovom účtovníctve | Zabezpečenie dôchodkového poistenia a nemocenskej |
| **Predaj vlastného majetku firme** | Podľa typu majetku (oslobodenie pri nehnuteľnostiach po 5 rokoch) | 0 % pri oslobodenom príjme | Kúpna zmluva a znalecký posudok | Predaj auta alebo nehnuteľnosti do majetku firmy |
Pôžička je vynikajúcim nástrojom na preklenutie dočasného nedostatku peňazí pred riadnym schválením ročných dividend, peniaze však musia byť do s.r.o. v stanovenej lehote vrátené.
## Transferová dokumentácia k pôžičke: Čo vyžaduje správca dane?
Náležitosti, ktoré musí s.r.o. predložiť pri daňovej kontrole:
1. **Písomná zmluva o pôžičke:** Uzatvorená pred uskutočnením platby, s presnou výškou istiny, dohodnutým úrokom a harmonogramom splácania.
2. **Preverenie nezávislých trhových úrokov (Benchmarking):** Prieskum trhu s ponukami komerčných bankových úverov s podobnou dobou splatnosti a bonitou dlžníka na preukázanie trhového úroku.
3. **Skrátená transferová dokumentácia:** Vypracovaná podľa usmernenia Ministerstva financií SR, obsahujúca popis závislých osôb, funkčnú a rizikovú analýzu a metódu stanovenia transferovej ceny (metóda nezávislej trhovej ceny - CUP).
4. **Evidencia splátok v účtovníctve:** Doklady o tom, že spoločník pôžičku reálne spláca a platí dohodnuté úroky na firemný účet.
Vzor písomnej zmluvy je rozpísaný v článku [vzor zmluvy o pôžičke spoločníka do s.r.o.](/zmluva-o-pozicke-spolocnika-do-sro-vzor/).
## Čo sa stane, ak spoločník pôžičku firme nevráti?
Riziká a dôsledky nesplatenia pôžičky:
- **Odpustenie dlhu firmou:** Ak s.r.o. spoločníkovi pôžičku písomne odpustí alebo premlčí, odpustená suma sa u spoločníka stáva **zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti alebo ostatným príjmom podliehajúcim 19 % dani a 15 % zdravotným odvodom**.
- **Odpis pohľadávky v s.r.o.:** Pre firmu predstavuje odpis takejto nevymoženej pôžičky **pripočítateľnú položku k základu dane**, takže si ním nemôže znížiť svoju daňovú povinnosť.
- **Trestnoprávna zodpovednosť:** V prípade krachu firmy a konkurzu môže konkurzný správca žalovať konateľa za poškodzovanie veriteľa a vymáhať nevrátené peniaze exekúciou na osobný majetok konateľa.
## Výhody a riziká pôžičky firmy spoločníkovi
Prehľad kľúčových aspektov:
- **Okamžitá finančná likvidita:** Majiteľ firmy získa peniaze bez čakania na ročnú účtovnú závierku
- **Nulové odvodové zaťaženie istiny:** Žiadne platby zdravotného ani sociálneho poistenia z požičanej sumy
- **Flexibilita splácania:** Možnosť nastaviť splatnosť na niekoľko rokov podľa dohody
- **Zhodnotenie firemných peňazí:** Prijatý úrok zostáva ako zisk vo vlastnej firme
- Prísny dohľad daňového úradu a povinnosť transferovej dokumentácie
- Nutnosť reálneho splatenia istiny späť na firemný bankový účet
- Zákaz poskytnutia pôžičky pri ohrození finančnej stability a vlastného imania firmy
> **Tip:** Ak si ako spoločník požičiavate z firmy peniaze na 3 až 6 mesiacov a plánujete ich vyrovnať zo schválených dividend po zostavení daňového priznania, uzatvorte riadnu **krátkodobú zmluvu o pôžičke s trhovým úrokom 5 % p.a.** Po schválení dividend vykonáte jednoduché **vzájomné započítanie pohľadávok** medzi vaším nárokom na dividendy a dlhom z pôžičky.
Prečítajte si aj článok o tom, ako účtovať pôžičku v podvojnom účtovníctve.
## Často kladené otázky o pôžičke firmy spoločníkovi
**Môže si konateľ alebo spoločník požičať peniaze z vlastnej s.r.o.?**
Áno, poskytnutie pôžičky z firmy spoločníkovi je legálne, musí však byť uzatvorené na základe písomnej zmluvy a v súlade s pravidlami transferového oceňovania.
**Môže byť pôžička z firmy spoločníkovi bezúročná?**
Môže, ale z daňového hľadiska musí s.r.o. v daňovom priznaní dodaniť fiktívny trhový úrok a zaplatiť z neho daň z príjmov právnických osôb. Pre konateľa navyše hrozí dodanenie nepeňažného príjmu.
**Aký úrok by mala s.r.o. spoločníkovi účtovať?**
Úrok by mal zodpovedať obvyklým trhovým sadzbám bankových spotrebných úverov v danom čase, čo je v roku 2026 približne **4,5 % až 7,5 % p.a.**
**Môže firma vyplatiť spoločníkovi pôžičku v hotovosti z pokladne?**
Iba do zákonného limitu **15 000 €**. Pri akejkoľvek vyššej sume je platba v hotovosti zo zákona prísne zakázaná a musí ísť cez bankový účet.
**Čo musí obsahovať transferová dokumentácia k pôžičke?**
Obsahuje identifikáciu zmluvných strán, popis právneho vzťahu, stanovenie trhovej úrokovej sadzby na základe porovnania s bankovými úvermi a kalkuláciu vplyvu na základ dane.
**Môže firma poskytnúť pôžičku, ak je v strate?**
Pokiaľ má firma kladné vlastné imanie a nehrozí jej úpadok, pôžičku poskytnúť môže. Ak by však bola v kríze (pomer vlastného imania a záväzkov pod 8 %), platí prísny zákaz vrátenia vkladov.