---
title: "Pôžička medzi firmami: Zmluva o pôžičke medzi s.r.o., úroky, dane a transferové oceňovanie"
url: https://www.xpozicky.sk/pozicka-medzi-firmami/
date: 2026-09-03T13:00:00.000Z
modified: 2026-08-28T18:15:00.000Z
category: "Pôžičky"
tags: ["Pôžička medzi firmami", "Pôžička medzi dvoma sro", "Transferové oceňovanie medzi firmami", "Úver medzi právnickými osobami"]
author: "Ivan Kudroč"
description: "Plánujete požičať financie medzi dvoma spriaznenými alebo cudzími s.r.o.? Zistite, aké sú pravidlá pre zmluvu, trhový úrok, transferovú dokumentáciu a daňové dopady."
image: "https://www.xpozicky.sk/images/library/approved-ai/pozicka-medzi-firmami.webp"
---
# Pôžička medzi firmami: Zmluva o pôžičke medzi s.r.o., úroky, dane a transferové oceňovanie
Pôžička medzi firmami (právnickými osobami, najčastejšie s.r.o. alebo a.s.) sa spravuje **§ 657 a nasl. Občianskeho zákonníka a ustanoveniami Obchodného zákonníka**, pričom ak ide o pôžičku medzi personálne či majetkovo prepojenými spoločnosťami (závislé osoby), transakcia **musí povinne rešpektovať princíp nezávislého vzťahu (Arm's Length Principle) a podlieha pravidlám transferového oceňovania podľa § 17 a § 18 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov**. Veriteľská firma musí dlžníckej firme účtovať **trhovú úrokovú sadzbu (v roku 2026 obvykle 4,5 % až 8,5 % p.a. podľa doby splatnosti a zabezpečenia)**, inak hrozí veriteľovi povinnosť **úpravy základu dane a dorubenia dane z príjmov právnických osôb** zo strany Finančnej správy SR.
Medzifiremné pôžičky (tzv. intercompany loans) sú bežným a efektívnym spôsobom, ako presúvať voľnú likviditu v rámci podnikateľskej skupiny (holdingovej štruktúry) alebo pomôcť dcérskej spoločnosti pri rozbehu nového projektu bez nutnosti drahého a pomalého bankového financovania.
## Pôžička medzi závislými vs. nezávislými firmami v roku 2026
Prehľad právnych a daňových odlišností podľa typu vzťahu medzi spoločnosťami:
| Parameter transakcie | Pôžička medzi nezávislými s.r.o. (Cudzie firmy) | Pôžička medzi závislými osobami (Rovnaký majiteľ / konateľ) | Pôžička materskej firmy dcérskej s.r.o. |
|---|---|---|---|
| **Zmluvný typ** | Zmluva o pôžičke alebo zmluva o úvere | Zmluva o pôžičke (§ 657 OZ) | Zmluva o úvere / Pôžičke |
| **Povinnosť účtovať úrok** | Dobrovoľná (môže byť aj bezúročná) | **POVINNÁ (Trhový úrok podľa transferového oceňovania)** | **POVINNÁ (Trhový úrok)** |
| **Transferová dokumentácia** | Nevyžaduje sa | **POVINNÁ (Skrátená alebo základná dokumentácia)** | **POVINNÁ (Konsolidovaná skupina)** |
| **Pravidlá nízkej kapitalizácie (§ 21a ZDP)** | Neuplatňujú sa | **Uplatňujú sa (Limit daňovej uznateľnosti úrokov)** | **Uplatňujú sa (Max. 25 % EBITDA)** |
| **Platobný styk** | Výhradne bezhotovostne bankovým prevodom | Bezhotovostne bankovým prevodom | Bezhotovostne bankovým prevodom |
Pokiaľ majú dve rôzne s.r.o. spoločného čo i len jedného spoločníka alebo konateľa (ekonomické alebo personálne prepojenie), automaticky sa považujú za závislé osoby s povinnosťou transferového oceňovania.
## Cezhraničné pôžičky medzi firmami v rámci EÚ (Česko, Rakúsko, Cyprus)
Špecifické pravidlá pri cezhraničnom financovaní v skupine:
| Cezhraničný aspekt | Slovenská s.r.o. požičiava českej s.r.o. | Zahraničná matka požičiava slovenskej s.r.o. | Pôžička z daňového raja (Nezmluvný štát) |
|---|---|---|---|
| **Zrážková daň z úrokov (§ 43 ZDP)** | 0 % na základe Smernice EÚ o úrokoch a licenčných poplatkoch | **0 % až 19 % (podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia)** | **Sankčná zrážková daň vo výške 35 %** |
| **Preukázanie skutočného vlastníka príjmu** | Vyžaduje sa potvrdenie o daňovom domicile veriteľa | Vyžaduje sa potvrdenie o konečnom užívateľovi výhod | Prísna kontrola Finančnej správy |
| **Mena pôžičky a kurzové rozdiely** | EUR alebo CZK (účtovanie kurzových rozdielov 563 / 663) | EUR alebo cudzia mena | EUR |
| **Formulár oznámenia správcovi dane** | Povinnosť oznámiť platbu úrokov do zahraničia na predpísanom tlačive | Oznamovacia povinnosť pri výplate úrokov | Okamžitá kontrola |
Pri výplate úrokov do zahraničia musí slovenská s.r.o. overiť, či má k dispozícii platné potvrdenie o daňovom domicile zahraničného veriteľa, inak je povinná zraziť a odviesť 19 % (alebo 35 %) zrážkovú daň priamo slovenskému daňovému úradu.
## Premlčanie a vymáhanie medzifiremných pôžičiek: 4-ročná lehota
Dôležité lehoty podľa Obchodného zákonníka:
- **Obchodnoprávna premlčacia doba 4 roky:** Na rozdiel od občianskych vzťahov (kde je všeobecná premlčacia doba 3 roky) platí medzi podnikateľmi podľa § 397 Obchodného zákonníka **všeobecná 4-ročná premlčacia lehota**, ktorá začína plynúť dňom nasledujúcim po dni splatnosti pôžičky.
- **Uznanie záväzku dlžníkom:** Písomné uznanie záväzku konateľom dlžníckej firmy podľa § 323 Obchodného zákonníka zakladá novú 4-ročnú premlčaciu dobu od dátumu podpisu.
- **Riziko zániku daňového výdavku:** Ak veriteľská firma nechá pohľadávku z pôžičky premlčať a neodôvodnene ju nevymáha, daňový úrad posúdi následný odpis pohľadávky ako daňovo neuznateľný náklad.
## Pravidlá nízkej kapitalizácie (Thin Capitalization Rules) v s.r.o.
Obmedzenie daňovej uznateľnosti úrokov medzi prepojenými firmami:
- **Zákonný limit podľa § 21a zákona o dani z príjmov:** Ak si závislá firma požičiava peniaze od svojej materskej alebo sesterskej s.r.o., do daňových výdavkov si môže uplatniť úroky **iba do výšky 25 % ukazovateľa EBITDA (hospodársky výsledok pred úrokmi, zdanením, odpismi a amortizáciou)**.
- **Pripočítateľná položka k dani:** Úroky a súvisiace poplatky presahujúce tento 25 % limit sú **daňovo neuznateľným výdavkom**, o ktorý musí dlžnícka s.r.o. zvýšiť svoj základ dane v daňovom priznaní.
- **Ochrana pred umelým prelievaním ziskov:** Pravidlo nízkej kapitalizácie zabraňuje tomu, aby zisková firma neplatila dane tým, že si od sesterskej zahraničnej firmy vezme predražený úver s vysokým úrokom.
## Účtovanie pôžičky medzi dvoma s.r.o. v podvojnom účtovníctve
Prehľad účtovných súvzťažností na strane veriteľa aj dlžníka:
| Účtovná operácia | Účtovanie u veriteľa (Poskytovateľ) | Účtovanie u dlžníka (Prijímateľ) | Účtovný doklad |
|---|---|---|---|
| **Poskytnutie krátkodobej pôžičky (do 1 roka)** | **MD 351 / 378 - D 221 (Bankový účet)** | **MD 221 - D 249 / 379 (Ostatné krátkodobé záväzky)** | Bankový výpis |
| **Poskytnutie dlhodobej pôžičky (nad 1 rok)** | **MD 066 / 478 - D 221** | **MD 221 - D 471 / 479 (Ostatné dlhodobé záväzky)** | Bankový výpis |
| **Predpis dohodnutých úrokov (ročne / mesačne)** | **MD 351 / 378 - D 662 (Úroky - Finančné výnosy)** | **MD 562 (Úroky - Finančné náklady) - D 379** | Interný doklad |
| **Úhrada splátky istiny na bankový účet** | **MD 221 - D 351 / 378** | **MD 249 / 479 - D 221** | Bankový výpis |
| **Úhrada úrokov na bankový účet** | **MD 221 - D 351 / 378** | **MD 379 - D 221** | Bankový výpis |
Pohľadávky a záväzky medzi prepojenými osobami v skupine sa v účtovníctve povinne evidujú na špeciálnych účtoch skupiny (účet 351 a účet 471).
## Spoločnosť v kríze a zákaz poskytovania pôžičiek
Riziká a zákonné limity podľa § 67a až 67k Obchodného zákonníka:
- **Definícia spoločnosti v kríze:** Firma je v kríze, ak je v úpadku (predlžená alebo platobne neschopná) alebo jej **pomer vlastného imania a záväzkov je menej ako 8 k 100 (vlastné imanie tvorí menej ako 8 % celkových záväzkov)**.
- **Pôžička nahrádzajúca vlastné zdroje:** Ak spoločník alebo sesterská firma poskytne pôžičku spoločnosti, ktorá je v kríze, táto pôžička sa zo zákona považuje za **plnenie nahrádzajúce vlastné zdroje**.
- **Zákaz vrátenia pôžičky počas krízy:** Firma **nesmie vrátiť istinu ani úroky z takejto pôžičky, kým sa nedostane z krízy**. Ak by konateľ peniaze veriteľovi vyplatil, ručí za spôsobenú škodu veriteľom celým svojím osobným majetkom.
- **Podriadenosť v konkurze:** V prípade vyhlásenia konkurzu sa takéto pôžičky uspokojujú až na samom konci po vyplatení všetkých bežných nezabezpečených veriteľov.
## Čo musí obsahovať zmluva o pôžičke medzi firmami?
Povinné a odporúčané náležitosti pre ochranu oboch strán:
1. **Presná identifikácia zmluvných strán:** Názov s.r.o., sídlo, IČO, DIČ, IČ DPH, zápis v Obchodnom registri SR a meno konateľa oprávneného konať.
2. **Výška istiny a mena:** Presne stanovená suma v eurách poskytnutá bezhotovostným prevodom.
3. **Úroková sadzba a spôsob výpočtu:** Dohodnutý ročný úrok (p.a.) s odkazom na trhový benchmark a frekvencia pripisovania úrokov.
4. **Harmonogram splátok a konečná splatnosť:** Termíny splátok istiny a úrokov alebo jednorazová splatnosť k určitému dátumu.
5. **Zabezpečenie pôžičky (voliteľné):** Zmenka, záložné právo na nehnuteľnosť, záloh na obchodný podiel alebo ručenie konateľom.
6. **Sankcie pri omeškaní:** Zmluvná pokuta a zákonný úrok z omeškania podľa Obchodného zákonníka.
## Výhody a riziká medzifiremných pôžičiek
Prehľad kľúčových benefitov a rizík:
- **Rýchlosť a nízka byrokracia:** Peniaze sú k dispozícii okamžite bez zdĺhavého schvaľovania v banke
- **Efektívny cashflow manažment:** Presun ziskov z úspešnej firmy do rozbiehajúceho sa nového projektu
- **Nulové bankové poplatky:** Žiadne poplatky za poskytnutie úveru ani vedenie úverového účtu
- **Zdanenie úrokov v s.r.o.:** Úroky zostávajú vo vnútri skupiny ako zdaniteľný výnos
- Prísne pravidlá transferového oceňovania a nutnosť vedenia dokumentácie
- Riziko zablokovania vrátenia peňazí pri prepade dlžníka do režimu spoločnosti v kríze
- Limit daňovej uznateľnosti úrokov podľa pravidla nízkej kapitalizácie
> **Tip:** Ak poskytujete pôžičku sesterskej s.r.o., vždy si urobte **screenshoty a výpisy z aktuálnych bankových sadzobníkov komerčných úverov pre podnikateľov**. Tento jednoduchý prieskum trhu založený k zmluve o pôžičke vám poslúži ako nespochybniteľný dôkaz trhového úroku pre daňovú kontrolu.
Prečítajte si aj článok o tom, [ako fungujú úroky z pôžičky v účtovníctve a daniach](/uroky-z-pozicky-uctovanie-a-dane/).
## Často kladené otázky o pôžičke medzi firmami
**Môže jedna s.r.o. požičať peniaze inej s.r.o.?**
Áno, právnické osoby si môžu vzájomne poskytovať pôžičky na základe zmluvy o pôžičke podľa Občianskeho alebo Obchodného zákonníka.
**Musí byť pôžička medzi prepojenými firmami úročená?**
Áno, podľa zákona o dani z príjmov musia závislé osoby uplatňovať trhový úrok. Ak by bola pôžička bezúročná, veriteľská s.r.o. musí dodaniť fiktívny trhový úrok.
**Môžu dve cudzie (nezávislé) s.r.o. uzavrieť bezúročnú pôžičku?**
Áno, ak medzi firmami neexistuje majetkové ani personálne prepojenie, Občiansky zákonník umožňuje poskytnutie bezúročnej pôžičky bez daňového dorubu.
**Dá sa pôžička medzi firmami vyplatiť v hotovosti?**
Iba do zákonného limitu **15 000 €**. Nad túto sumu je hotovostná platba zakázaná a musí byť realizovaná bezhotovostným bankovým prevodom.
**Čo sa stane, ak dlžnícka firma upadne do krízy?**
Ak sa pomer vlastného imania dlžníka prepadne pod 8 % záväzkov, pôžička sa považuje za plnenie nahrádzajúce vlastné zdroje a dlžník ju nesmie splatiť až do prekonania krízy.
**Ako dlho musí firma archivovať transferovú dokumentáciu k pôžičke?**
Firma je povinná archivovať zmluvu a transferovú dokumentáciu k pôžičke po dobu **10 rokov** nasledujúcich po roku, v ktorom bola pôžička poskytnutá alebo splatená.