--- title: "Účtovanie pôžičky v podvojnom účtovníctve: Účty 231, 365, 479 a praktické príklady" url: https://www.xpozicky.sk/uctovanie-pozicky-v-podvojnom-uctovnictve/ date: 2026-11-08T07:21:05.234Z modified: 2026-08-28T19:00:00.000Z category: "Finančné rady" tags: ["Účtovanie pôžičky v podvojnom účtovníctve", "Účet 365 pôžička spoločníka", "Účet 231 krátkodobý úver", "Účtovanie úrokov z úveru"] author: "Ivan Kudroč" description: "Ako správne zaúčtovať prijatú a poskytnutú pôžičku v podvojnom účtovníctve s.r.o.? Pozrite si komplexný prehľad účtovných súvzťažností, účtov 231, 365, 479 a úrokov." image: "https://www.xpozicky.sk/images/library/approved-ai/uctovanie-pozicky-v-podvojnom-uctovnictve.webp" --- # Účtovanie pôžičky v podvojnom účtovníctve: Účty 231, 365, 479 a praktické príklady Účtovanie pôžičky v podvojnom účtovníctve podnikateľov (s.r.o. a a.s.) sa riadi **Opatrením Ministerstva financií SR č. 23054/2002-92 (postupy účtovania pre podnikateľov)**, pričom samotné prijatie alebo poskytnutie istiny pôžičky **nie je daňovým výnosom ani daňovým nákladom a neovplyvňuje priamo hospodársky výsledok, ale prejavuje sa na súvahových účtoch záväzkov a pohľadávok**. Prijaté krátkodobé bankové úvery sa účtujú na účte **231 (Krátkodobé bankové úvery)**, pôžičky od spoločníkov a konateľov na účte **365 (Ostatné záväzky voči spoločníkom a členom)**, dlhodobé prijaté pôžičky na účte **479 (Ostatné dlhodobé záväzky)** a poskytnuté pôžičky na účtoch **355, 378 alebo 066**, pričom **dohodnuté úroky predstavujú finančné náklady (účet 562) u dlžníka a finančné výnosy (účet 662) u veriteľa**. Správne zatriedenie pôžičky podľa doby splatnosti (krátkodobá do 1 roka vs. dlhodobá nad 1 rok) a typu veriteľa je kľúčové pre správne vykázanie v súvahe a daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb. ## Kompletný prehľad účtovných súvzťažností pri pôžičkách v s.r.o. Prehľad najčastejších účtovných prípadov pri prijatých pôžičkách: | Účtovná operácia (Prijatá pôžička) | Popis účtovného prípadu | Strana MD (Má dať) | Strana D (Dal) | Účtovný doklad | |---|---|---|---|---| | **Prijatie pôžičky od spoločníka na firemný účet** | Finančná výpomoc spoločníka do s.r.o. | **221 - Bankové účty** | **365 - Záväzky voči spoločníkom** | Bankový výpis | | **Prijatie krátkodobého bankového úveru (do 1 roka)** | Čerpanie schváleného úveru z banky | **221 - Bankové účty** | **231 - Krátkodobé bankové úvery** | Bankový výpis | | **Prijatie dlhodobého bankového úveru (nad 1 rok)** | Investičný úver na kúpu technológií | **221 - Bankové účty** | **461 - Bankové úvery dlhodobé** | Bankový výpis | | **Prijatie pôžičky od inej s.r.o. (krátkodobá)** | B2B pôžička od partnerskej firmy | **221 - Bankové účty** | **249 / 379 - Iné krátkodobé záväzky** | Bankový výpis | | **Predpis dohodnutého úroku z bankového úveru** | Úrok účtovaný bankou za daný mesiac | **562 - Úroky (Finančný náklad)** | **231 / 461 (alebo 379)** | Bankový výpis / Oznámenie | | **Predpis úroku z pôžičky od spoločníka** | Zmluvný úrok podľa transferového oceňovania | **562 - Úroky (Finančný náklad)** | **365 - Záväzky voči spoločníkom** | Interný doklad | | **Splátka istiny bankového úveru** | Mesačná splátka istiny z bežného účtu | **231 / 461 - Bankové úvery** | **221 - Bankové účty** | Bankový výpis | | **Vrátenie pôžičky spoločníkovi na súkromný účet** | Vyplatenie istiny spoločníkovi | **365 - Záväzky voči spoločníkom** | **221 - Bankové účty** | Bankový výpis | Splácanie istiny znižuje stav záväzkov na účtoch 365, 231 alebo 461 a stav peňažných prostriedkov na účte 221, pričom samotná istina nikdy nevstupuje do nákladov firmy. ## Účtovanie poplatkov za poskytnutie úveru a kapitalizácia úrokov: Účty 568 a 042 Ako postupovať pri vedľajších nákladoch spojených s úverom: | Typ nákladu spojeného s úverom | Účtovný zápis (MD / D) | Daňový režim | Kedy sa uplatní | |---|---|---|---| | **Jednorazový poplatok za poskytnutie úveru banke** | **MD 568 (Ostatné finančné náklady) / D 221** | Daňový náklad v plnej výške | Bežný prevádzkový úver | | **Mesačný poplatok za vedenie úverového účtu** | **MD 568 (Ostatné finančné náklady) / D 221** | Daňový náklad priebežne | Mesačne podľa výpisu | | **Úroky pred uvedením investičného majetku do prevádzky** | **MD 042 (Obstaranie dlhodobého majetku) / D 231 / 461** | **Zvyšujú vstupnú cenu majetku (vstupujú do odpisov)** | Podľa rozhodnutia účtovnej jednotky pri výstavbe / kúpe | | **Úroky po zaradení majetku do používania** | **MD 562 (Úroky) / D 221 / 461** | Priamy bežný finančný náklad | Po kolaudácii a zaradení do majetku (účet 021/022) | Ak sa účtovná jednotka rozhodne zahrnúť úroky z úveru do obstarávacej ceny dlhodobého majetku pred jeho uvedením do užívania, tieto úroky nevstupujú priamo do nákladov na účte 562, ale sa postupne odpisujú prostredníctvom daňových odpisov. ## Účtovanie poskytnutej pôžičky (Keď s.r.o. požičiava iným) Prehľad účtovných zápisov na strane veriteľa: | Typ poskytnutej pôžičky | Zápis pri poskytnutí (MD / D) | Zápis predpisu úroku (MD / D) | Zápis pri inkase splátky (MD / D) | |---|---|---|---| | **Pôžička spoločníkovi / konateľovi** | **MD 355 (Pohľadávky voči spoločníkom) / D 221** | **MD 355 / D 662 (Úroky - Výnos)** | **MD 221 / D 355** | | **Krátkodobá pôžička inej firme (do 1 roka)** | **MD 378 (Iné pohľadávky) / D 221** | **MD 378 / D 662** | **MD 221 / D 378** | | **Dlhodobá pôžička v skupine (nad 1 rok)** | **MD 066 (Pôžičky v skupine) / D 221** | **MD 351 / D 662** | **MD 221 / D 066 (istina) a D 351 (úrok)** | | **Pôžička zamestnancovi zo sociálneho fondu** | **MD 335 (Pohľadávky voči zamestnancom) / D 221** | 0 % úrok (alebo účet 662) | **MD 221 (alebo MD 331 zrážka zo mzdy) / D 335** | Poskytnutá pôžička je evidovaná v majetku firmy ako pohľadávka a prijaté úroky tvoria zdaniteľný finančný výnos spoločnosti na účte 662. ## Časové rozlíšenie úrokov na prelome účtovných období: Účet 381 a 383 Povinnosť dodržania akruálneho princípu v účtovníctve: - **Priradenie nákladov do správneho roka:** Podľa zákona o účtovníctve musia byť úroky z pôžičky zaúčtované do nákladov toho kalendárneho roka, s ktorým vecne a časovo súvisia, bez ohľadu na to, kedy dôjde k ich skutočnej úhrade. - **Účtovanie na prelome rokov (k 31. decembru):** - **Účet 383 - Výdavky budúcich období:** Ak úrok za december 2026 bude uhradený až v januári 2027, zaúčtuje sa k 31.12.2026 predpis: **MD 562 (Náklad 2026) / D 383**. Pri následnej úhrade v januári 2027 sa zaúčtuje: **MD 383 / D 221**. - **Účet 385 - Príjmy budúcich období:** Ak veriteľská s.r.o. má nárok na úroky za rok 2026, no dlžník ich zaplatí až v marci 2027, zaúčtuje sa k 31.12.2026 výnos: **MD 385 / D 662**. ## Vzájomné započítanie pohľadávok a záväzkov z pôžičky Praktické vysporiadanie bez nutnosti bankového prevodu: - **Započítanie pôžičky voči dividendám:** Ak spoločník dlhuje firme peniaze na účte 355 (poskytnutá pôžička 10 000 €) a valné zhromaždenie schváli výplatu dividend vo výške 10 000 € na účte 364, vykoná sa **započítanie interným dokladom bezhotovostne: MD 364 (Záväzky voči spoločníkom pri rozdeľovaní zisku) / D 355 (Pohľadávky voči spoločníkom)**. - **Započítanie medzi dvoma prepojenými s.r.o.:** Ak si dve firmy navzájom dodávajú služby a zároveň majú medzifiremnú pôžičku, pohľadávky z faktúr (účet 311) je možné jednostranným alebo dvojstranným zápočtom započítať voči záväzku z pôžičky (účet 379 / 479). ## Daňové pravidlá: Kedy sú úroky daňovo uznateľným výdavkom? Podmienky podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov: 1. **Súvislosť s dosahovaním zdaniteľných príjmov:** Pôžička musela byť použitá na podnikateľskú činnosť (napr. nákup tovaru, investície, mzdy). Ak by si firma vzala úver na súkromnú spotrebu konateľa, úroky sú daňovo neuznateľné. 2. **Pravidlá nízkej kapitalizácie (§ 21a ZDP):** Pri pôžičkách od závislých osôb sú úroky daňovo uznateľné maximálne do výšky **25 % EBITDA**. 3. **Zdanenie u veriteľa:** Prijaté úroky na účte 662 vždy zvyšujú základ dane z príjmov právnických osôb v plnej výške. ## Výhody a riziká správneho účtovania pôžičiek Prehľad kľúčových aspektov:
- **Prehľadná a auditovateľná súvaha:** Jasné oddelenie krátkodobých a dlhodobých záväzkov pre banky - **Legálna daňová optimalizácia:** Riadne uplatnenie úrokov na účte 562 znižuje daň z príjmov firmy - **Bezproblémová daňová kontrola:** Správne účtovanie chráni firmu pred pokutami za transferové oceňovanie - **Možnosť bezhotovostného zápočtu:** Rýchle vysporiadanie pohľadávok voči dividendám
- Nutnosť prísneho časového rozlišovania úrokov k 31. decembru - Administratíva spojená s evidenciou úrokových sadzieb a splátkových kalendárov - Sankcie pri chybnom zatriedení pôžičiek od spriaznených osôb
> **Tip:** Pri každej pôžičke od spoločníka (účet 365) alebo medzi firmami vždy priložte k internému účtovnému dokladu **písomnú zmluvu o pôžičke a splátkový kalendár**. Pri daňovej kontrole správca dane okamžite vyžaduje právny titul, na základe ktorého boli peniaze prijaté na bankový účet. Prečítajte si aj článok o tom, [ako riešiť úroky z pôžičky v účtovníctve a daniach](/uroky-z-pozicky-uctovanie-a-dane/). ## Často kladené otázky o účtovaní pôžičky v podvojnom účtovníctve **Na aký účet sa účtuje pôžička od spoločníka do vlastnej s.r.o.?** Pôžička od spoločníka sa účtuje na účet **365 - Ostatné záväzky voči spoločníkom a členom** so súvzťažným zápisom na účet 221 (Bankové účty). **Je prijatá pôžička zdaniteľným príjmom firmy?** Nie, prijatá istina pôžičky nie je zdaniteľným príjmom ani výnosom a nevstupuje do základu dane z príjmov. **Na aký účet sa účtujú úroky z prijatého bankového úveru?** Zaplatené a predpísané úroky sa účtujú na účet **562 - Úroky (Finančné náklady)**, kde tvoria daňovo uznateľný náklad. **Ako sa účtuje pôžička, ktorú s.r.o. poskytla inej firme?** Poskytnutá pôžička sa účtuje ako pohľadávka na účte **378 (krátkodobá)** alebo na účte **066 / 478 (dlhodobá)**. **Musí sa úrok časovo rozlišovať na prelome rokov?** Áno, úroky patriace do daného kalendárneho roka sa musia k 31.12. zaúčtovať do nákladov cez účet **383 (Výdavky budúcich období)**. **Môže sa pôžička spoločníka započítať voči dividendám?** Áno, pohľadávka z pôžičky na účte 355 sa môže vzájomným zápočtom započítať voči záväzku na výplatu schválených dividend na účte 364.