Pôžička firmy spoločníkovi alebo konateľovi (finančný tok z firemného účtu s.r.o. na súkromný účet majiteľa) je zo zákona povolená podľa § 657 Občianskeho zákonníka a Obchodného zákonníka, pričom z daňového hľadiska ide o transakciu medzi závislými osobami, ktorá podlieha pravidlám transferového oceňovania podľa § 17 a § 18 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Firma musí spoločníkovi stanoviť obvyklý trhový úrok (v roku 2026 spravidla 4,5 % až 8,5 % p.a. podľa splatnosti a rizika), inak je s.r.o. povinná dodaniť rozdiel medzi trhovým a skutočne účtovaným úrokom v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb, pričom pri bezúročnej pôžičke môže správca dane posúdiť odpustený úrok ako nepeňažný príjem spoločníka podliehajúci zdaneniu a zdravotným odvodom.
Mnoho majiteľov jednoosobových s.r.o. považuje firemné peniaze na bankovom účte za svoje vlastné úspory a pri osobnej potrebe si hotovosť jednoducho prevedú na súkromný účet. Finančná správa a daňové úrady však tento postup prísne kontrolujú a pri nesprávne ošetrených pôžičkách vyrubujú vysoké sankcie a doruby dane pri kontrolách.
Daňové pravidlá pri pôžičke z s.r.o. spoločníkovi v roku 2026#
Prehľad daňových režimov a povinností podľa výšky dohodnutého úroku:
| Variant úročenia pôžičky | Výška úroku voči trhu | Daňové dopady pre firmu (s.r.o.) | Daňové dopady pre spoločníka (FO) | Povinnosť transferovej dokumentácie |
|---|---|---|---|---|
| Pôžička s trhovým úrokom (odporúčaná) | 4,5 % - 8,0 % p.a. (Trhová sadzba bankového úveru) | Prijatý úrok je riadnym zdaniteľným výnosom s.r.o. (sadzba dane 15 % alebo 21 %) | Žiadne daňové navýšenie, spoločník platí len dohodnutý úrok | Áno (Skrátená transferová dokumentácia) |
| Bezúročná pôžička (0 % úrok) | 0,0 % p.a. | Firma musí v daňovom priznaní upraviť základ dane o trhový úrok a doplatiť daň | Riziko posúdenia nepeňažného príjmu u konateľa / zamestnanca | Áno (Povinná transferová dokumentácia) |
| Pôžička s podtrhovým úrokom (napr. 1 % p.a.) | 1,0 % p.a. (Výrazne pod trhom) | Firma dodaní rozdiel medzi trhovou sadzbou (napr. 6 %) a 1 % sadzbou | Spoločník uhradí len 1 % úrok | Áno (Preukázanie výpočtu rozdielu) |
| Záporný vlastný kapitál firmy (Kríza) | Akýkoľvek úrok | ZÁKAZ poskytnúť pôžičku podľa § 67a Obchodného zákonníka (Zákaz vrátenia vkladov) | Zodpovednosť konateľa celým osobným majetkom | Pôžička je neplatná zo zákona |
Ak s.r.o. vykazuje záporné vlastné imanie alebo je v úpadku, vyplatenie akejkoľvek pôžičky spoločníkovi predstavuje trestnoprávne a obchodnoprávne porušenie zákazu vrátenia vkladov.
Účtovné predpisy v s.r.o.: Účty 355, 378 a 662#
Ako správne zaúčtovať poskytnutie pôžičky spoločníkovi v podvojnom účtovníctve:
| Účtovný prípad | Suma a doklad | Strana MD (Má dať) | Strana D (Dal) |
|---|---|---|---|
| Poskytnutie krátkodobej pôžičky spoločníkovi | 10 000 € (Bankový výpis) | 355 - Ostatné pohľadávky voči spoločníkom | 221 - Bankové účty |
| Poskytnutie dlhodobej pôžičky konateľovi (nie spoločník) | 15 000 € (Bankový výpis) | 378 - Iné pohľadávky | 221 - Bankové účty |
| Predpis dohodnutého úroku z pôžičky (ročne) | 600 € (Interný doklad) | 355 / 378 - Pohľadávky | 662 - Úroky (Finančné výnosy) |
| Pripísanie splátky istiny od spoločníka | 2 500 € (Bankový výpis) | 221 - Bankové účty | 355 / 378 - Pohľadávky |
| Pripísanie úroku na firemný účet | 600 € (Bankový výpis) | 221 - Bankové účty | 355 / 378 - Pohľadávky |
Riadne zaúčtovanie na účte 355 preukazuje, že peniaze neboli nezákonne vyvedené z firmy, ale tvoria evidovanú pohľadávku spoločnosti voči spoločníkovi. Ako sa úroky z pôžičky účtujú a zdaňujú, vysvetľuje úroky z pôžičky v účtovníctve a daniach.
Zákonné limity na platby v hotovosti: Zákon č. 394/2012 Z. z.#
Prísne obmedzenia pri hotovostných prevodoch:
- Zákonný limit 15 000 €: Podľa zákona o obmedzení platieb v hotovosti je zakázaná akákoľvek hotovostná platba medzi právnickou a fyzickou osobou presahujúca sumu 15 000 €.
- Zákaz delenia na menšie splátky: Pôžičku v hodnote napríklad 25 000 € nie je možné vyplatiť v hotovosti v troch čiastkach po 8 300 €. Rozhodujúca je celková hodnota právneho úkonu vyplývajúca zo zmluvy o pôžičke.
- Bezhotovostný bankový prevod: Všetky pôžičky spoločníkovi sa musia realizovať výhradne bankovým prevodom z firemného bankového účtu na súkromný účet spoločníka s presným popisom platby (napr. “Poskytnutie pôžičky na základe zmluvy zo dňa…”).
Čo platí pri vrátení pôžičky v hotovosti, opisuje vrátenie pôžičky spoločníkovi v hotovosti.
Porovnanie spôsobov výberu peňazí z s.r.o. majiteľom#
Prehľad finančných a daňových alternatív:
| Spôsob výberu peňazí z firmy | Daňové zaťaženie | Zdravotné a sociálne odvody | Rýchlosť a administratíva | Kedy je riešenie výhodné |
|---|---|---|---|---|
| Pôžička z firmy spoločníkovi | 0 % daň z istiny (zdaňuje sa len úrok vo firme) | 0 % odvody (peniaze sa musia vrátiť) | Okamžitý prevod na základe zmluvy o pôžičke | Dočasná osobná potreba hotovosti na pár mesiacov až rokov |
| Výplata dividend (Podiel na zisku) | Daň z dividend 10 % (od roku 2024) | 0 % odvody (pri dividendách po roku 2017) | Len po schválení ročnej účtovnej závierky valným zhromaždením | Trvalý legálny výber zisku raz ročne |
| Odmena konateľa / Zamestnanie | Daň z príjmov 19 % / 25 % | Odvody cca 34 % zamestnávateľ + 13,4 % konateľ | Mesačné spracovanie vo mzdovom účtovníctve | Zabezpečenie dôchodkového poistenia a nemocenskej |
| Predaj vlastného majetku firme | Podľa typu majetku (oslobodenie pri nehnuteľnostiach po 5 rokoch) | 0 % pri oslobodenom príjme | Kúpna zmluva a znalecký posudok | Predaj auta alebo nehnuteľnosti do majetku firmy |
Pôžička je vynikajúcim nástrojom na preklenutie dočasného nedostatku peňazí pred riadnym schválením ročných dividend, peniaze však musia byť do s.r.o. v stanovenej lehote vrátené.
Transferová dokumentácia k pôžičke: Čo vyžaduje správca dane?#
Náležitosti, ktoré musí s.r.o. predložiť pri daňovej kontrole:
- Písomná zmluva o pôžičke: Uzatvorená pred uskutočnením platby, s presnou výškou istiny, dohodnutým úrokom a harmonogramom splácania.
- Preverenie nezávislých trhových úrokov (Benchmarking): Prieskum trhu s ponukami komerčných bankových úverov s podobnou dobou splatnosti a bonitou dlžníka na preukázanie trhového úroku.
- Skrátená transferová dokumentácia: Vypracovaná podľa usmernenia Ministerstva financií SR, obsahujúca popis závislých osôb, funkčnú a rizikovú analýzu a metódu stanovenia transferovej ceny (metóda nezávislej trhovej ceny - CUP).
- Evidencia splátok v účtovníctve: Doklady o tom, že spoločník pôžičku reálne spláca a platí dohodnuté úroky na firemný účet.
Vzor písomnej zmluvy je rozpísaný v článku vzor zmluvy o pôžičke spoločníka do s.r.o..
Čo sa stane, ak spoločník pôžičku firme nevráti?#
Riziká a dôsledky nesplatenia pôžičky:
- Odpustenie dlhu firmou: Ak s.r.o. spoločníkovi pôžičku písomne odpustí alebo premlčí, odpustená suma sa u spoločníka stáva zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti alebo ostatným príjmom podliehajúcim 19 % dani a 15 % zdravotným odvodom.
- Odpis pohľadávky v s.r.o.: Pre firmu predstavuje odpis takejto nevymoženej pôžičky pripočítateľnú položku k základu dane, takže si ním nemôže znížiť svoju daňovú povinnosť.
- Trestnoprávna zodpovednosť: V prípade krachu firmy a konkurzu môže konkurzný správca žalovať konateľa za poškodzovanie veriteľa a vymáhať nevrátené peniaze exekúciou na osobný majetok konateľa.
Výhody a riziká pôžičky firmy spoločníkovi#
Prehľad kľúčových aspektov:
- Okamžitá finančná likvidita: Majiteľ firmy získa peniaze bez čakania na ročnú účtovnú závierku
- Nulové odvodové zaťaženie istiny: Žiadne platby zdravotného ani sociálneho poistenia z požičanej sumy
- Flexibilita splácania: Možnosť nastaviť splatnosť na niekoľko rokov podľa dohody
- Zhodnotenie firemných peňazí: Prijatý úrok zostáva ako zisk vo vlastnej firme
- Prísny dohľad daňového úradu a povinnosť transferovej dokumentácie
- Nutnosť reálneho splatenia istiny späť na firemný bankový účet
- Zákaz poskytnutia pôžičky pri ohrození finančnej stability a vlastného imania firmy
Tip: Ak si ako spoločník požičiavate z firmy peniaze na 3 až 6 mesiacov a plánujete ich vyrovnať zo schválených dividend po zostavení daňového priznania, uzatvorte riadnu krátkodobú zmluvu o pôžičke s trhovým úrokom 5 % p.a. Po schválení dividend vykonáte jednoduché vzájomné započítanie pohľadávok medzi vaším nárokom na dividendy a dlhom z pôžičky.
Prečítajte si aj článok o tom, ako účtovať pôžičku v podvojnom účtovníctve.
Často kladené otázky o pôžičke firmy spoločníkovi#
Môže si konateľ alebo spoločník požičať peniaze z vlastnej s.r.o.? Áno, poskytnutie pôžičky z firmy spoločníkovi je legálne, musí však byť uzatvorené na základe písomnej zmluvy a v súlade s pravidlami transferového oceňovania.
Môže byť pôžička z firmy spoločníkovi bezúročná? Môže, ale z daňového hľadiska musí s.r.o. v daňovom priznaní dodaniť fiktívny trhový úrok a zaplatiť z neho daň z príjmov právnických osôb. Pre konateľa navyše hrozí dodanenie nepeňažného príjmu.
Aký úrok by mala s.r.o. spoločníkovi účtovať? Úrok by mal zodpovedať obvyklým trhovým sadzbám bankových spotrebných úverov v danom čase, čo je v roku 2026 približne 4,5 % až 7,5 % p.a.
Môže firma vyplatiť spoločníkovi pôžičku v hotovosti z pokladne? Iba do zákonného limitu 15 000 €. Pri akejkoľvek vyššej sume je platba v hotovosti zo zákona prísne zakázaná a musí ísť cez bankový účet.
Čo musí obsahovať transferová dokumentácia k pôžičke? Obsahuje identifikáciu zmluvných strán, popis právneho vzťahu, stanovenie trhovej úrokovej sadzby na základe porovnania s bankovými úvermi a kalkuláciu vplyvu na základ dane.
Môže firma poskytnúť pôžičku, ak je v strate? Pokiaľ má firma kladné vlastné imanie a nehrozí jej úpadok, pôžičku poskytnúť môže. Ak by však bola v kríze (pomer vlastného imania a záväzkov pod 8 %), platí prísny zákaz vrátenia vkladov.
